Cabe destacar que algunos miembros de XBRL España han participado de forma relevante en la promoción y puesta en práctica del estándar XBRL. Lo que aporta XBRL como novedoso es su característica de ser XML. El XML es el lenguaje utilizado en Internet para el intercambio de información. Multitud de herramientas, de facilidades, de tecnología está ahí, dispuesta a ser utilizada si los datos vienen en formato XML. Un informe de una empresa expresado en XBRL, podrá ser visualizado en un navegador de Internet, o capturado en una hoja Excel, o incorporado a una base de datos sencilla. El mismo informe tratado por tres programas distintos. Programas de uso diario, de los que todo el mundo tiene en su PC y sin tener que hacer costosas adaptaciones en esos programas.

Otro aspecto novedoso en XBRL es la estandarización. El concepto de taxonomía como indicador de las líneas maestras sobre las que se tiene que fundamentar el intercambio de información, hace que el tratamiento de los datos se simplifique enormemente. Un analista financiero, teniendo que tomar cuentas de 15 empresas distintas, cada una de ellas expresadas en un lenguaje y en un formato distinto. O un controller de una empresa con 12 filiales, que tiene que realizar hoy en día un trabajo ímprobo para consolidar sus cuentas, cada una de ellas expresadas en su propio lenguaje. En ambos casos, la adopción de XBRL hará que estos trabajos de consolidación o de análisis estén a una distancia tan sólo de un clic, dado que el lenguaje utilizado para la preparación de los datos será el mismo. Y además será un buen lenguaje, en el sentido de que no existirán ni ambigüedades ni dudas sobre los conceptos expresados.

Más información :

• XBRL-España
• AECA

Fuente: Kamilin

• aquéllos que muestran las condiciones que ya existían en la fecha del balance (hechos posteriores a la fecha del balance que implican ajuste); y
• aquéllos que son indicativos de condiciones que han aparecido después de la fecha del balance (hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste).

Por ello, el objetivo de la NIC-10 es prescribir:

1. cuándo una entidad ajustará sus estados financieros por hechos posteriores a la fecha del balance; y
2. las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros han sido formulados o autorizados para su divulgación, así como respecto a los hechos posteriores a la fecha del balance.

La Norma exige también, a la entidad, que no elabore sus estados financieros bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si los hechos posteriores a la fecha del balance indican que tal hipótesis de continuidad no resulta apropiada.

A continuación recogemos una interesante presentación de la Norma  (UTPL):

Posted in Contabilidad, Estados Financieros, NIC, Normas Internacionales de Contabilidad Tagged: Cuentas Anuales, Hechos posteriores a la fecha balance, NIC 10, Normas Internacionales de Contabilidad, Presentación de Estados Financieros ]]> http://efecpn.wordpress.com/2009/12/22/nic-10-hechos-posteriores-a-la-fecha-del-balance/feed/ 1 Antonio Esteban di22.1 http://efecpn.wordpress.com/2009/12/11/ratios-economicos-de-la-empresas-espanolas/ http://efecpn.wordpress.com/2009/12/11/ratios-economicos-de-la-empresas-espanolas/#comments Fri, 11 Dec 2009 21:08:52 +0000 Antonio Esteban http://efecpn.wordpress.com/?p=685 ]]> La Agencia Tributaria acaba de publicar las estadísticas relativas al Impuesto de Sociedades correspondiente al ejercicio fiscal 2007. Entre la información ofrecida nos centramos en los ratios que presentan las empresas españolas. En esta primera entrada nos ocupamos en los ratios económicos y, con posterioridad, en la próxima entrada desarrollaremos los ratios de naturaleza financiera.

El planteamiento utilizado, tanto para los ratios económicos como para los financieros, es el de mostrar, en primer lugar, las notas metodológicas aplicadas en los ratios para recoger, con posterioridad, los importes correspondientes.

La cuenta de resultados constituye, por la naturaleza de la información que ofrece, el estado contable relevante para el análisis económico. Recordamos que la estadística se refiere al ejercicio 2007 y, consecuentemente, los ratios y las notas reseñadas se refieren al Plan General de Contabilidad de 1990.

Señala la nota de la Agencia Tributaria que la estructura en cascada adoptada para la cuenta de resultados contribuye de forma decisiva a la eficacia del análisis, ya que permite aislar la renta global o valor añadido generado en la explotación y diferenciar entre el resultado (bruto y neto) de explotación, el resultado de las actividades ordinarias, incluyendo en éstas a las de carácter financiero, el resultado antes de impuestos que incluye los beneficios o pérdidas atípicas, y el resultado después del pago del Impuesto sobre sociedades.

Los ratios de este apartado utilizan exclusivamente información de la cuenta de resultados.

• Tasa de valor añadido (TVA)

Se define como el porcentaje que representa el valor añadido respecto a la producción y sintetiza, por tanto, la capacidad de generación de rentas por unidad de producto.

• Tasa de gastos de personal (TGP)

Se define como la proporción que los gastos de personal representan respecto al valor añadido y mide la participación del empleo asalariado en el reparto de la renta generada en la empresa. Su complementario es la tasa de resultado o excedente bruto de explotación, no incluida dada su facilidad de cálculo (100-TGP).

• Margen bruto de explotación (MBE)

Se define como la proporción que el resultado bruto de explotación representa respecto a la cifra de negocios y es la medida básica o primaria de la rentabilidad de la explotación desde la óptica de la empresa.

El margen bruto de explotación debe ser suficiente para dotar amortizaciones y provisiones, cubrir las cargas financieras, liquidar el impuesto sobre sociedades, dotar fondos de autofinanciación (reservas) y proporcionar una adecuada remuneración a los accionistas (dividendos).

• Tasa de resultados atípicos (TRA)

Se define como la proporción de los resultados atípicos (resultado extraordinarios y de la cartera de valores) respecto al valor añadido. Este ratio informa de la importancia de los beneficios netos (beneficios menos pérdidas) obtenidos por enajenaciones de inmuebles y de valores al margen de la actividad ordinaria de la empresa.

• Rentabilidad económica (REC)

Es el porcentaje que representa la suma del resultado de actividades ordinarias más gastos financieros respecto al activo real, definido como el activo total minorado en los gastos de establecimiento, los gastos a distribuir en varios ejercicios, y las provisiones para riesgos y gastos y para otras operaciones de tráfico.

• Rentabilidad financiera (RF)

Es el porcentaje que representa el resultado antes de impuestos (RAI) respecto a los recursos propios netos (Fondos propios + Ingresos a distribuir en varios ejercicios minorados con los gastos de establecimiento y los gastos a distribuir en varios ejercicios).

Puede considerarse como la medida de la rentabilidad desde la perspectiva del propietario o accionista ya que incluye la totalidad de los resultados, con independencia de su origen.

Más información: Agencia Tributaria.

Imagen: dreamstime.

Posted in Análisis económico, Aplicaciones prácticas, Contabilidad, Cuentas Anuales, Dividendos, Estadísticas societarias, Estados Financieros, Impuesto de Sociedades, Pérdidas y Ganancias, Ratios económicos Tagged: generación de valor, Ratios económicos, rentabilidad económica, rentabilidad financiera, tasa de valor añadido ]]> http://efecpn.wordpress.com/2009/12/11/ratios-economicos-de-la-empresas-espanolas/feed/ 1 Antonio Esteban di11.5 di11.3 di11.6 http://efecpn.wordpress.com/2009/11/19/la-tasa-de-retorno-para-el-accionista-empresas-espanolas/ http://efecpn.wordpress.com/2009/11/19/la-tasa-de-retorno-para-el-accionista-empresas-espanolas/#comments Thu, 19 Nov 2009 14:33:19 +0000 Antonio Esteban http://efecpn.wordpress.com/?p=670 ]]> La crisis económica y financiera ha golpeado con fuerza a las empresas españolas en prácticamente todos los sectores y tramos de tamaño. El año 2008 pasará a la historia como uno de los peores desde el punto de vista de los mercados de renta variable. Para el conjunto del Ibex-35, por ejemplo, los retornos totales para el accionista descendieron un 36,5 por ciento. Esta caída estuvo en línea con las sufridas por los índices selectivos de otros mercados importantes, que oscilaron entre el -28 por ciento del FTSE británico y el -40 por ciento del DAX alemán.

La tasa de retorno total para el accionista (TRTA) es un indicador empleado muy a menudo para evaluar el rendimiento que los propietarios de la empresa han recibido a lo largo de un año a cambio de aportar capital a la misma. Para medir la remuneración para el accionista hemos calculado una tasa anual expresada en porcentaje mediante la siguiente fórmula:

En lo que concierne a los rendimientos para el accionista, el año 2008 supuso un descalabro muy importante, del cual solamente un puñado de empresas lograron salvarse. Antes de presentar los datos con todo detalle, conviene precisar que el análisis comparado de los rendimientos para el accionista de las empresas españolas se ha realizado a través de un indicador muy completo que se denomina la tasa de retorno total para el accionista, que tiene en cuenta no solamente la evolución de la cotización de las acciones de la empresa en bolsa sino también el resto de los flujos de caja que se pueden producir a lo largo del año entre la empresa y sus accionistas (véase el Recuadro 2.1).

El Cuadro 2.1 presenta el ránking de las 25 empresas españolas cotizadas en bolsa con una mayor tasa de retorno para el accionista, que en un contexto de crisis incluye básicamente aquéllas cuyos retornos han caído en menor medida. Para su confección se han considerado los rendimientos de las 118 empresas españolas cotizadas incluidas en Datastream International.

Solamente tres empresas arrojaron retornos positivos para sus accionistas (Unión Fenosa, Funespaña y Testa Inmuebles en Renta) y otras cinco vieron sus retornos caer menos del 5 por ciento (Viscofán, Tecnocom, Prosegur, Bodegas Riojanas y Cepsa). En algunos casos, los «buenos» retornos desde un punto de vista relativo, se

debieron a que los productos o servicios de la empresa no se ven afectados por el ciclo económico de modo significativo (Funespaña, Viscofán y Prosegur) mientras que en otros se debieron a los movimientos de diversos inversores para aprovechar una reestructuración sectorial  (Unión Fenosa y Cepsa).

Entre las 25 empresas incluidas en el Cuadro 2.1, el rubro más numeroso es el de las manufacturas, con doce empresas dedicadas a actividades que van desde las transformadoras de productos agrícolas hasta la biotecnología, pasando por la confección y la maquinaria.

Diez de estas empresas forman parte del IBEX-35, mientras que en 2007 eran doce y en 2006 solamente siete. Se confirma, por tanto, una tendencia hacia un mayor peso de las empresas de elevada capitalización. Esta tendencia no significa en modo alguno que los valores incluidos en el índice selectivo tuvieran un buen año durante 2008. Todo lo contrario: el único que ofreció resultados positivos fue Unión Fenosa.

En su conjunto, los accionistas de sociedades del IBEX-35 vieron sus retornos caer un 36,5 por ciento durante 2008, una evolución ligeramente mejor que la de los mercados alemán y francés, pero peor que la de los selectivos británico y norteamericano. Once valores sufrieron una caída de más del 50 por ciento en su tasa de retorno.

Los sectores más castigados fueron los de infraestructuras, construcción, inmobiliario y financiero.

Más información:

• Anuario 2009. Internacionalización de la empresa española (pdf).

Posted in Contabilidad, Crisis económica, Estadísticas societarias, Finanzas, Tasa de Retorno Tagged: rendimientos accionistas, rentabilidad empresas cotizadas, Tasa retorno accionista ]]> http://efecpn.wordpress.com/2009/11/19/la-tasa-de-retorno-para-el-accionista-empresas-espanolas/feed/ 1 Antonio Esteban no19.10 no19.11 no19.12 http://efecpn.wordpress.com/2009/10/25/los-estados-financieros-en-las-entidades-sin-fines-de-lucro/ http://efecpn.wordpress.com/2009/10/25/los-estados-financieros-en-las-entidades-sin-fines-de-lucro/#comments Sun, 25 Oct 2009 09:39:36 +0000 Antonio Esteban http://efecpn.wordpress.com/?p=642 ]]> Resulta conocido que las entidades sin fines de lucro por voluntad de sus creadores afectan de manera estable y duradera su patrimonio a la realización de fines de interés general. Estos pueden ser, entre otros: los de defensa de los derechos humanos, de las víctimas del terrorismo y actos violentos, asistencia social e inclusión social, cívicos, educativos, culturales, científicos, deportivos, sanitarios, laborales, de fortalecimiento institucional, de cooperación para el desarrollo, de promoción del voluntariado, de promoción de la acción social, de defensa del medio ambiente, y de fomento de la economía social, de promoción y atención a las personas en riesgo de exclusión por razones físicas, sociales o culturales, de promoción de los valores constitucionales y defensa de los principios democráticos, de fomento de la tolerancia, de desarrollo de la sociedad de la información, o de investigación científica y desarrollo tecnológico.

Por otra parte, es evidente que las entidades sin fines de lucro han de de seguir la normativa contable-mercantil vigente, en particular, el Plan General de Contabilidad (PGC). En este sentido, conviene recordar que en 1998 el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ICAC) publicó la adaptación sectorial para estas entidades que con la entrada en vigor del nuevo PGC de 2007 seguirán vigentes hasta el nuevo desarrollo reglamentario, como expresa el Real Decreto  por el que se aprobó el referido plan.

Con carácter general, las adaptaciones sectoriales y otras disposiciones de desarrollo en materia contable en vigor a la fecha de publicación de este real decreto seguirán aplicándose en todo aquello que no se oponga a lo dispuesto en el Código de Comercio..

En particular, las entidades que realicen actividades no mercantiles que vengan obligadas por sus disposiciones específicas, a aplicar alguna adaptación del Plan General de Contabilidad, seguirán aplicando sus respectivas normas de adaptación en los términos dispuestos en el párrafo anterior, debiendo aplicar los contenidos del Plan General de Contabilidad o, en su caso, del Plan General de Contabilidad de PYMES en todos aquellos aspectos que han sido modificados

Por lo tanto, en relación con los estados financieros en estas entidades, con las peculiaridades inherentes a su naturaleza y legislación, deben adecuarse a lo establecido en las Cuentas Anuales del PGC, siendo de interés el vídeo, de Rosa Gallego y Enrique Rua, sobre esta cuestión realizado con motivo del reciente congreso (XV) de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA).

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), se estableció en 2001, como parte de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC).

Los objetivos de la Fundación IASC y del IASB son:

• desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable en los estados financieros y en otra información financiera, para ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas;
• promover el uso y la aplicación rigurosa de esas normas;
• cumplir con los objetivos asociados los anteriores, teniendo en cuenta, cuando sea necesario, las necesidades especiales de las pequeñas y medianas entidades y de economías emergentes; y
• llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad.

El IASB consigue sus objetivos fundamentalmente a través del desarrollo y publicación de las NIIF, así como promoviendo el uso de tales normas en los estados financieros con propósito de información general y en otra información financiera. Otra información financiera comprende la información, suministrada fuera de los estados financieros, que ayuda en la interpretación de un conjunto completo de estados financieros o mejora la capacidad de los usuarios para tomar decisiones económicas eficientes. El término “información financiera” abarca los estados financieros con propósito de información general y la otra información financiera.

Estados financieros con propósito de información general

Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito de información general, así como en otra información financiera, de todas las entidades con ánimo de lucro. Los estados financieros con propósito de información general se dirigen a la satisfacción de las necesidades comunes de información de un amplio espectro de usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores, empleados y público en general. El objetivo de los estados financieros es suministrar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para esos usuarios al tomar decisiones económicas.

Los estados financieros con propósito de información general son los que pretenden atender las necesidades generales de información financiera de un amplio espectro de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros con propósito de información general comprenden los que se presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público, como un informe anual o un prospecto de información bursátil.

En próximas entradas nos ocuparemos de los detalles de cada uno de los referidos estados financieros.

Entradas relacionadas:

• Aportaciones de la NIIF/PYMES.
• NIIF/PYMES vs. PGC/PYMES.
• El Estado de Situación Financiera en la NIIF / PYMES.
• El Estado de Flujos de Efectivo en la NIIF PYMES (Actualización 26-10-09).

Descarga NIIF/PYMES (castellano, página del IASB).

Posted in Balance, Contabilidad, Cuentas Anuales, Estado de Cambios en el Patrimonio neto, Estado de Flujos de Efectivo, Estados Financieros, Memoria, NIC, NIIF, NIIF/PYMES, P.G.C., Pérdidas y Ganancias Tagged: estados financieros pymes, IASB, NIC/NIIF, NIIF para PYMES, Normas Internacionales de Contabilidad ]]> http://efecpn.wordpress.com/2009/09/19/los-estados-financieros-en-la-niffpymes/feed/ 4 Antonio Esteban sep19.9 http://efecpn.wordpress.com/2009/09/16/nuevas-consultas-del-icac/ http://efecpn.wordpress.com/2009/09/16/nuevas-consultas-del-icac/#comments Wed, 16 Sep 2009 14:26:42 +0000 Antonio Esteban http://efecpn.wordpress.com/?p=612 ]]> El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC)  ha publicado  las consultas correspondientes al mes de junio, que se ocupan de:

Entradas relacionadas:

• Tratamiento contable de los préstamos participativos.
• Arrendamiento con opción de compras (empresas inmobiliarias).
• Consultas del ICAC a tener en cuenta en el cierrre contable.

La Orden EHA/1375/2009, de 26 de mayo, recoge los nuevos modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2008, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se modifican otras disposiciones relativas a la gestión de determinadas autoliquidaciones.

Posted in Balance, Contabilidad, Cuentas Anuales, Estado de Cambios en el Patrimonio neto, Impuesto de Sociedades, P.G.C., Pérdidas y Ganancias Tagged: Cuentas Anuales, deducciones y bonificaciones impuesto sociedades, ECPN, impuesto sociedades, Presentación de Estados Financieros ]]> http://efecpn.wordpress.com/2009/07/02/los-estados-financieros-en-el-modelo-200/feed/ 0 Antonio Esteban http://efecpn.wordpress.com/2009/06/07/desarrollo-practico-del-estado-de-flujos-de-efectivo/ http://efecpn.wordpress.com/2009/06/07/desarrollo-practico-del-estado-de-flujos-de-efectivo/#comments Sun, 07 Jun 2009 11:48:20 +0000 Antonio Esteban http://efecpn.wordpress.com/?p=580 ]]>