Gracias Gabino por tu aportación. Sería interesante conocer el calendario de implantación de la NIIF PYMES en los distintos países de habla hispana.

Aquí en España, como es conocido, se aplica desde el 1-1-2008 el Plan General de Contabilidad para PYMES y no hay indicios de la adopción de esta NIIF PYMES.

¿Qué sucede en el resto de países?

Esperamos vuestros comentarios.Gracias.

Saludos
Antonio Esteban

[..]Articulo Indexado Correctamente[..]…

En primer lugar, no entiendo qué incidencia tiene el asiento de distribución del resultado con la imputación a pérdidas y ganancias de la subvención. Puede que sea una cuestión en la utilización de los términos.
Después, la (479) como bien señalas es una cuestión de pasivo corriente que no tiene presencia en el ECPN.
Y, por último, en relación con el reflejo de la subvención en el modelo ECPN (PYMEs): Columna (subvenciones….) y Filas empieza en la C, sigue CI, D, DII y termina con la E con el saldo total que recuerda coincide con el saldo en el balance.
Espero que sea de utilidad.
Saludos
Antonio Esteban

Pero para que me cuadre el Patrimonio Neto con el Balance tengo que incluir también (no se donde….?????DUDA)los 588,30 que me llevo a la 479, pero esta cuenta va al Pasivo no Corriente, por tanto no me cuadrará.

Es decir, mis dudas son donde meto las tres cantidades que intervienen en el asiento para cuadrar ECPN con el Balance.

Gracias y felices y merecidas vacaciones a todos los que os dedicáis a esto.

Saludos
Rafa

Creo que me entero con los asientos, pero mis dudas vienen a la hora de completar el ECPN Pymes.

Estos son los asientos que yo he realizado en 2008:

-Saldo inicial de la 130: 23.533,20

-1 de Enero de 2008:

DEBE 5.883,30 (130)
HABER 5.883,30 (479)
(Por el 25% del saldo vivo a 31/12/2007)

-31 de Diciembre de 2008:

DEBE 2.941,65 (130)
HABER 2.941,65 (746)
(10 % a resultados)

DEBE 588,30 (479)
HABER 588,30 (130)
(Regularización de la 479 al 10%)

Ahora bien MIS DUDAS VIENEN A LA HORA DE COMPLETAR EL ECPN CON ESTOS DATOS:
RESERVAS TOTAL
Saldo inicial 2008 17.649,90 17.649,90

Saldo final 2008 15.296,55 15.296,55

¿COMO CUADRO EL SALDO FINAL?¿QUE OTRAS COLUMNAS INTERVIENEN, Y EN QUE FILAS? ¿RESULTADO DEL EJERCICIO? ¿Y LA 479 DONDE LA METO? Ufff…

Perdona si te pido información demasiada detallada, pero estoy atascado aquí y no se como seguir. En Hacienda no me contestan, y mira que fechas tenemos…

A 31-12-2007 tienes en el balance una subvención de capital por el importe pendiente de imputar a pérdidas y ganancias. Como consecuencia de la entrada del NPGC las subvenciones de capital se presentan en el balance netas del efecto impositivo, es decir, le deducimos el impuesto correspondiente. Para cumplir con esto, se hace el asiento (130) a (479), repito por el efecto impositivo (importe del subvención x el tipo de gravamen correspondiente).

La siguiente cuestión es la imputación a pérdidas y ganancias del importe correspondiente a 2008, que como ya has recogido el impuesto diferido en la 479, entonces el asiento que realizarás sera:
(130)
(479) a (746), de esta forma llevas a pérdidas y ganancias el importe íntegro y minoras la subvención por el importe neto ajustando de esta forma la cuenta (479).
Espero que te sea útil. Al estar fuera no podré realizar observaciones hasta el lunes.
Es cierto que el el total de la columna del ECPN de subvenciones tiene que coincidir con el el importe en el balance (patrimonio neto) de la subvención.
Espero que te sea de utilidad. Al estar fuera no podré realizar observaciones hasta el lunes.
Saludos
Antonio Esteban

Se me olvidaba, se trata de una PYME

Saludos
Rafael Carreño

Tengo dudas con una subvención a la hora de reflejarlo en el ECPN.
1)El asiento de ajuste que se hace el 1 de enero lo reflejo en el ECPN en “Ajuses por cambios de criterio”, y me cuadra el saldo inicial del 2008. OK
2)La imputación a resultados, para que me cuadre el saldo final de la cuenta 130, lo que he hecho ha sido restar por el importe de la 746 en la columna de “Subvenciones” y sumar por el mismo importe en la columna de “Resultado de Ejercicio” para que el Total de la fila de Resultados me cuadre. No se si está bien.
3) Pero con el ajuste que se hace al final del ejercicio con la 479 no tengo ni idea de que hacer. La única solución que se me ocurre es “ajustar” de menos el saldo inicial.

TODO ESTO PARTIENDO DE QUE ENTIENDO QUE EL SALDO FINAL DEL ECPN DEBE CUADRAR CON EL REFLEJADO EN EL BALANCE, APARTADO A APARTADO, PERO LA 479 VA EN EL PASIVO NO CORRIENTE.

Necesito ayuda por favor, este año los cierres acaban conmigo.

Saludos
Rafael Carreño

Las deducciones no generan apuntes contables. Producen minoraciones de la cuota a pagar (4752). Por tanto las deducciones no suponen un ingreso contabilizado en pérdidas y ganancias.
En cualquier caso, recuerda que los topes de las deducciones se aplican sobre la cuota íntegra (en el ejemplo que tu pones 30) y no sobre la cuota líquida (20 en el ejemplo).

Saludos
Antonio Esteban

En mi respuesta anterior te indicaba la solución, desde mi punto de vista, para el ECPN pero sin entrar en el IS.
No se si este será el mejor medio para esta consulta, lo intentaré:
- Hay un problema con la subvención registrada cuando se obtuvo. La solución con un ajuste por errores de ejercicios anteriores con la columna de subvenciones.
- Para el ejercicio 2008, realizas la imputación, a pérdidas y ganancias, que correspondería con la anotación contable ya indicada en el otro comentario.
Con esto está solucionado desde el punto de vista contable.
Ahora, desde el punto de vista fiscal resulta que en 2006, cuando se obtuvo, se declaró como ingreso de forma íntegra, por ello ahora lo que procede es a realizar el ajuste correspondiente porque ya se pagó el impuesto correspondiente. La solución correcta sería realizar una declaración complementaria en la Agencia Tributaria. Reconozco que las empresas huyen de las declaraciones complementarias, por ello, hay que analizar la situación y ponderar, entre otras cuestiones, los importes a los que nos referimos.
Te advertía que era un poco complicado. Aunque no suelo hacerlo, para tratar de ayudarte, si te reinteresa mi opinión, totalmente desinteresada, mándame un correo a la dirección de los comentarios (efecpn@gmail.com) con mas detalles y te digo lo que yo haría. Pero un correo y no un comentario en la entrada, ya que se trata de cuestiones delicadas.
Saludos
Antonio Esteban

Tengo derecho a deducción por gastos en I+D, ¿cómo lo asiento contablemente? ¿cómo contabilizo el I.S.?

Ejemplo:
Rdo antes de I.S. = 100,00
Tipo = 30%
Pagos a cuenta = 10,00
Deducción = 10,00

El problema es que si directamente hago el asiento de esta manera:

20,00.- I.S.(630) a HP acreed(4752).- 10,00
a Pagos a cta(473)- 10,00

a la hora de cumplimentar el I.S. en la cuenta de PyG ya tengo recogida la deducción, por lo que la cuota íntegra sobre la que deduzco se vuelve a reducir.

Agradezco enormemente cualquier ayuda.