Lectura de Estados Financieros

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El XBRL en los Informes de Responsabilidad Social Corporativa.

Conocida por su acrónimo XBRL (extensible Business Reporting Language), esta norma nace de la propuesta lanzada en 1998 por Charles Hoffman, un experto contable y auditor, para simplificar laautomatización del intercambio de información financieramediante el uso del lenguaje XML -entonces emergente y hoy casi ubicuo en todo lo relacionado con Internet-.

Cabe destacar que algunos miembros de XBRL España han participado de forma relevante en la promoción y puesta en práctica del estándar XBRL. Lo que aporta XBRL como novedoso es su característica de ser XML. El XML es el lenguaje utilizado en Internet para el intercambio de información. Multitud de herramientas, de facilidades, de tecnología está ahí, dispuesta a ser utilizada si los datos vienen en formato XML. Un informe de una empresa expresado en XBRL, podrá ser visualizado en un navegador de Internet, o capturado en una hoja Excel, o incorporado a una base de datos sencilla. El mismo informe tratado por tres programas distintos. Programas de uso diario, de los que todo el mundo tiene en su PC y sin tener que hacer costosas adaptaciones en esos programas.

Otro aspecto novedoso en XBRL es la estandarización. El concepto de taxonomía como indicador de las líneas maestras sobre las que se tiene que fundamentar el intercambio de información, hace que el tratamiento de los datos se simplifique enormemente. Un analista financiero, teniendo que tomar cuentas de 15 empresas distintas, cada una de ellas expresadas en un lenguaje y en un formato distinto. O un controller de una empresa con 12 filiales, que tiene que realizar hoy en día un trabajo ímprobo para consolidar sus cuentas, cada una de ellas expresadas en su propio lenguaje. En ambos casos, la adopción de XBRL hará que estos trabajos de consolidación o de análisis estén a una distancia tan sólo de un clic, dado que el lenguaje utilizado para la preparación de los datos será el mismo. Y además será un buen lenguaje, en el sentido de que no existirán ni ambigüedades ni dudas sobre los conceptos expresados.

Más información :

• XBRL-España
• AECA

Ratios económicos de la empresas españolas.

La Agencia Tributaria acaba de publicar las estadísticas relativas al Impuesto de Sociedades correspondiente al ejercicio fiscal 2007. Entre la información ofrecida nos centramos en los ratios que presentan las empresas españolas. En esta primera entrada nos ocupamos en los ratios económicos y, con posterioridad, en la próxima entrada desarrollaremos los ratios de naturaleza financiera.

El planteamiento utilizado, tanto para los ratios económicos como para los financieros, es el de mostrar, en primer lugar, las notas metodológicas aplicadas en los ratios para recoger, con posterioridad, los importes correspondientes.

La cuenta de resultados constituye, por la naturaleza de la información que ofrece, el estado contable relevante para el análisis económico. Recordamos que la estadística se refiere al ejercicio 2007 y, consecuentemente, los ratios y las notas reseñadas se refieren al Plan General de Contabilidad de 1990.

Señala la nota de la Agencia Tributaria que la estructura en cascada adoptada para la cuenta de resultados contribuye de forma decisiva a la eficacia del análisis, ya que permite aislar la renta global o valor añadido generado en la explotación y diferenciar entre el resultado (bruto y neto) de explotación, el resultado de las actividades ordinarias, incluyendo en éstas a las de carácter financiero, el resultado antes de impuestos que incluye los beneficios o pérdidas atípicas, y el resultado después del pago del Impuesto sobre sociedades.

Los ratios de este apartado utilizan exclusivamente información de la cuenta de resultados.

• Tasa de valor añadido (TVA)

Se define como el porcentaje que representa el valor añadido respecto a la producción y sintetiza, por tanto, la capacidad de generación de rentas por unidad de producto.

• Tasa de gastos de personal (TGP)

Se define como la proporción que los gastos de personal representan respecto al valor añadido y mide la participación del empleo asalariado en el reparto de la renta generada en la empresa. Su complementario es la tasa de resultado o excedente bruto de explotación, no incluida dada su facilidad de cálculo (100-TGP).

• Margen bruto de explotación (MBE)

Se define como la proporción que el resultado bruto de explotación representa respecto a la cifra de negocios y es la medida básica o primaria de la rentabilidad de la explotación desde la óptica de la empresa.

El margen bruto de explotación debe ser suficiente para dotar amortizaciones y provisiones, cubrir las cargas financieras, liquidar el impuesto sobre sociedades, dotar fondos de autofinanciación (reservas) y proporcionar una adecuada remuneración a los accionistas (dividendos).

• Tasa de resultados atípicos (TRA)

Se define como la proporción de los resultados atípicos (resultado extraordinarios y de la cartera de valores) respecto al valor añadido. Este ratio informa de la importancia de los beneficios netos (beneficios menos pérdidas) obtenidos por enajenaciones de inmuebles y de valores al margen de la actividad ordinaria de la empresa.

• Rentabilidad económica (REC)

Es el porcentaje que representa la suma del resultado de actividades ordinarias más gastos financieros respecto al activo real, definido como el activo total minorado en los gastos de establecimiento, los gastos a distribuir en varios ejercicios, y las provisiones para riesgos y gastos y para otras operaciones de tráfico.

• Rentabilidad financiera (RF)

Es el porcentaje que representa el resultado antes de impuestos (RAI) respecto a los recursos propios netos (Fondos propios + Ingresos a distribuir en varios ejercicios minorados con los gastos de establecimiento y los gastos a distribuir en varios ejercicios).

Puede considerarse como la medida de la rentabilidad desde la perspectiva del propietario o accionista ya que incluye la totalidad de los resultados, con independencia de su origen.

Más información: Agencia Tributaria.

Imagen: dreamstime.

Los Estados Financieros en las entidades sin fines de lucro.

Resulta conocido que las entidades sin fines de lucro por voluntad de sus creadores afectan de manera estable y duradera su patrimonio a la realización de fines de interés general. Estos pueden ser, entre otros: los de defensa de los derechos humanos, de las víctimas del terrorismo y actos violentos, asistencia social e inclusión social, cívicos, educativos, culturales, científicos, deportivos, sanitarios, laborales, de fortalecimiento institucional, de cooperación para el desarrollo, de promoción del voluntariado, de promoción de la acción social, de defensa del medio ambiente, y de fomento de la economía social, de promoción y atención a las personas en riesgo de exclusión por razones físicas, sociales o culturales, de promoción de los valores constitucionales y defensa de los principios democráticos, de fomento de la tolerancia, de desarrollo de la sociedad de la información, o de investigación científica y desarrollo tecnológico.

Por otra parte, es evidente que las entidades sin fines de lucro han de de seguir la normativa contable-mercantil vigente, en particular, el Plan General de Contabilidad (PGC). En este sentido, conviene recordar que en 1998 el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ICAC) publicó la adaptación sectorial para estas entidades que con la entrada en vigor del nuevo PGC de 2007 seguirán vigentes hasta el nuevo desarrollo reglamentario, como expresa el Real Decreto  por el que se aprobó el referido plan.

Con carácter general, las adaptaciones sectoriales y otras disposiciones de desarrollo en materia contable en vigor a la fecha de publicación de este real decreto seguirán aplicándose en todo aquello que no se oponga a lo dispuesto en el Código de Comercio..

En particular, las entidades que realicen actividades no mercantiles que vengan obligadas por sus disposiciones específicas, a aplicar alguna adaptación del Plan General de Contabilidad, seguirán aplicando sus respectivas normas de adaptación en los términos dispuestos en el párrafo anterior, debiendo aplicar los contenidos del Plan General de Contabilidad o, en su caso, del Plan General de Contabilidad de PYMES en todos aquellos aspectos que han sido modificados

Por lo tanto, en relación con los estados financieros en estas entidades, con las peculiaridades inherentes a su naturaleza y legislación, deben adecuarse a lo establecido en las Cuentas Anuales del PGC, siendo de interés el vídeo, de Rosa Gallego y Enrique Rua, sobre esta cuestión realizado con motivo del reciente congreso (XV) de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA).

Los Estados Financieros en la NIIF/PYMES.

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) publicó, en julio 2009, oficialmente la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades(conocida como NIIF/PYMES), que recientemente ha sido publicada en castellano.

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), se estableció en 2001, como parte de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC).

Los objetivos de la Fundación IASC y del IASB son:

• desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable en los estados financieros y en otra información financiera, para ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas;
• promover el uso y la aplicación rigurosa de esas normas;
• cumplir con los objetivos asociados los anteriores, teniendo en cuenta, cuando sea necesario, las necesidades especiales de las pequeñas y medianas entidades y de economías emergentes; y
• llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad.

El IASB consigue sus objetivos fundamentalmente a través del desarrollo y publicación de las NIIF, así como promoviendo el uso de tales normas en los estados financieros con propósito de información general y en otra información financiera. Otra información financiera comprende la información, suministrada fuera de los estados financieros, que ayuda en la interpretación de un conjunto completo de estados financieros o mejora la capacidad de los usuarios para tomar decisiones económicas eficientes. El término “información financiera” abarca los estados financieros con propósito de información general y la otra información financiera.

Estados financieros con propósito de información general

Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito de información general, así como en otra información financiera, de todas las entidades con ánimo de lucro. Los estados financieros con propósito de información general se dirigen a la satisfacción de las necesidades comunes de información de un amplio espectro de usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores, empleados y público en general. El objetivo de los estados financieros es suministrar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para esos usuarios al tomar decisiones económicas.

Los estados financieros con propósito de información general son los que pretenden atender las necesidades generales de información financiera de un amplio espectro de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros con propósito de información general comprenden los que se presentan de forma separada o dentro de otro documento de carácter público, como un informe anual o un prospecto de información bursátil.

En próximas entradas nos ocuparemos de los detalles de cada uno de los referidos estados financieros.

Entradas relacionadas:

• Aportaciones de la NIIF/PYMES.
• NIIF/PYMES vs. PGC/PYMES.
• El Estado de Situación Financiera en la NIIF / PYMES.
• El Estado de Flujos de Efectivo en la NIIF PYMES (Actualización 26-10-09).

Descarga NIIF/PYMES (castellano, página del IASB).